Pożyczka od wspólnika – spółka osobowa
Iwona Naumczyk - 20 września 2017
Pożyczka udzielona spółce osobowej przez jej wspólnika – skutki podatkowe i ewidencja księgowa
Spółki osobowe prawa handlowego:
* spółki jawne,
* spółki komandytowe,
* spółki partnerskie oraz
* spółki komandytowo-akcyjne)
– Według KSH mogą one we własnym imieniu nabywać prawa, uczestniczyć w procesie sądowym jako strona oraz zaciągać zobowiązania.
Pożyczka – wspólnik będący osobą fizyczną:
Pożyczka wspólnika – konsekwencje w PIT
*Podatnikiem podatku dochodowego jest nie spółka, a wspólnicy (proporcjonalnie do udziału w zysku).
Pożyczka od wspólnika – Otrzymanie i zwrot pożyczki
Odsetki naliczone od pożyczanego kapitału:
* dla wspólnika-pożyczkodawcy
– nie są kosztem uzyskania przychodu – gdyż nie uznaje się za koszty uzyskania przychodu odsetek od własnego kapitały włożonego przez podatnika w źródło przychód,
– traktowane będą jako przychód z kapitałów pieniężnych – opodatkowany zryczałtowanym podatkiem 19%,
*dla pozostałych wspólników
–kiedy pożyczka posłużyła do realizacji celów działalności gospodarczej – jako koszt uzyskania przychodu (proporcjonalnie do posiadanych udziałów,
-kiedy przeznaczono kwotę pożyczki na rzecz środków trwałych, to do dnia przekazania ich do użycia, odsetki zwiększać będą wartość początkową składnika majątku.
Pożyczka od wspólnika – instytucja zwolnienia spółki z długu
* Gdy spółka-dłużnik zostaje zwolniona z długu, to zobowiązanie wygasa (pożyczka zostanie potraktowana jak przychód z działalności gospodarczej i rozliczona przez każdego wspólnika).
Pożyczka od wspólnika – ewidencjonowanie w księgach rachunkowych
Koszty, które są traktowane indywidualnie u poszczególnych wspólników powinny być ujęte w odrębnej ewidencji analitycznej. Tak właśnie jest w przypadku odsetek od pożyczki, której dłużnikiem jest spółka, a wierzycielem wspólnik.
Pożyczka od wspólnika – instytucja zwolnienia spółki z długu
* Gdy spółka-dłużnik zostaje zwolniona z długu, to zobowiązanie wygasa (pożyczka zostanie potraktowana jak przychód z działalności gospodarczej i rozliczona przez każdego wspólnika).
