Badania i rozwój – 2017
Iwona Naumczyk - 1 lipca 2017
Badania i rozwój – 2017
Od stycznia 2017 r. podatnicy, którzy:
- rozpoczynają działalność gospodarczą – w roku rozpoczęcia działalności
- są mikro-, małym lub średnim przedsiębiorstwem – także w drugim roku podatkowym prowadzenia tej działalności
mają możliwość otrzymania bezpośredniego zwrotu kosztów działalności badawczo-rozwojowej.
Badania i rozwój – bezpośredni zwrot kosztów
Zwrot ten przysługuje w sytuacji, gdy podatnik uprawiony do skorzystania z ulgi B+R
- nie może odliczyć wynikającej z ulgi kwoty w całości ze względu na poniesioną stratę lub
- zbyt niski dochód podlegający opodatkowaniu.
Skorzystanie ze zwrotu bezpośredniego uniemożliwia odliczenie tych samych kwot w ramach ulgi B+R w kolejnych sześciu latach podatkowych.
Kwotę bezpośredniego zwrotu ustala się jako:
- iloczyn nieodliczonej części ulgi B+R oraz
- stawki podatku, obowiązującej danego podatnika w roku podatkowym, którego dotyczy zwrot.
Jako podatnika rozpoczynającego działalność wskazuje się tutaj firmy faktycznie nowe, a nie powołane w wyniku restrukturyzacji w praktyce kontynuujące dotychczasową działalność w nowej formie prawnej (sytuacja taka wyłącza możliwość skorzystania z bezpośredniego zwrotu wydatków na B+R).
Warto zauważyć, iż możliwość korzystania z ulgi B+R nie jest uzależniona od poziomu innowacyjności, ani od ostatecznego wyniku podejmowanych działań badawczo – rozwojowych.
Niewątpliwą korzyścią w przypadku omawianej ulgi jest też fakt, iż stanowi ona wsparcie.
W odróżnieniu np. od dotacji nie wymaga specjalnego aplikowania w ramach konkretnego naboru wniosków przeprowadzanego w określonym czasie.
Limity dotyczące kosztów kwalifikowanych
Koszty kwalifikowane mogą być odliczane w ramach ulgi B+R do wysokości nieprzekraczającej określonych limitów, które zależą od rodzaju poniesionego wydatku oraz statusu danego podatnika.
| Rodzaj kosztu kwalifikowanego | Limity w 2016 r. | Limity w 2017 r. | ||
| mikro, mali i średni przedsiębiorcy | pozostali podatnicy | mikro, mali i średni przedsiębiorcy | pozostali podatnicy | |
| należności ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych oraz składki z tyt. tych należności | 30% | 30% | 50% | 50% |
| nabycie materiałów i surowców | 20% | 10% | 50% | 30% |
| ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych | ||||
| odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej | ||||
| odpisy amortyzacyjne | ||||
| koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego | zaliczane są do kosztów kwalifikowanych od 01.01.2017 r. | 50% | możliwość zaliczenia tego rodzaju wydatków do kosztów kwalifikowanych mają na chwilę obecną wyłącznie mikro, mali i średni przedsiębiorcy | |
Zmiany planowane w przepisach dotyczących ulgi B+R
Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego przygotowało projekt zmian dot. zasad korzystania z ulgi B+R, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2018 r.
Projekt przewiduje m.in.:
- zwiększenie wysokości limitów dotyczących kosztów kwalifikowanych do 100% niezależnie od rodzaju tych kosztów i wielkości podatnika oraz do 150% w przypadku podmiotów posiadających status centrów badawczo – rozwojowych,
- rozszerzenie i doprecyzowanie katalogu kosztów kwalifikowanych, a w szczególności zaliczenie do kosztów kwalifikowanych:
- wynagrodzeń oraz składek z tyt. umów zlecenia i umów o dzieło,
- kosztów nabycia specjalistycznego sprzętu, który nie jest zaliczany do środków trwałych (np. naczyń i przyborów laboratoryjnych i urządzeń pomiarowych),
- dodatkowy katalog kosztów kwalifikowanych dla centrów badawczo – rozwojowych (obejmujący m.in. koszty odpisów amortyzacyjnych od budynków, budowli i lokali wykorzystywanych do prac B+R oraz koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych uzyskanych od osób trzecich),
- możliwość korzystania z ulgi B+R przez podatników działających na terenie specjalnej strefy ekonomicznej w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych, które nie stanowią kosztów prowadzenia działalności na terenie tej strefy,
- doprecyzowanie funkcjonujących obecnie zapisów dotyczących m.in. :
- zwrotu bezpośredniego wydatków na B+R (wprowadzające obowiązek zwrotu tej kwoty np. w przypadku likwidacji działalności gospodarczej przed upływem trzech lat podatkowych),
- zaliczania do kosztów kwalifikowanych wynagrodzeń oraz składek w takiej części, w jakiej dany pracownik przeznacza swój czas pracy na działalność badawczo-rozwojową (obecnie podatnicy mają możliwość odliczenia w ramach ulgi wyłącznie wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej – a więc mających w umowie konkretne wskazanie o wykonywaniu czynności w zakresie działalności B+R).
Treść zmian oraz aktualny etap prac nad ustawą można sprawdzić na stronie:
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12298150/katalog/12432002#12432002
Czytaj część I:
https://naumczyk.pl/ulga-podatkowa/
