Przekształcenie JDG

Iwona Naumczyk - 31 sierpnia 2024

Przekształcenie JDG Jak należy złożyć sprawozdanie finansowe za rok, w którym nastąpiło przekształcenie z jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością?

Przedsiębiorca prowadził jednoosobową działalność gospodarczą (pełne księgi). W trakcie roku podatkowego przekształcił się w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością i otrzymał nowy NIP i REGON. Od 12.09.2022 r. spółka ma wpis do KRS.

Czy spółka ma złożyć sprawozdanie za okres 12.09.2022 r. do 31.12.2022 r. do KRS a z jednoosobowej działalności za okres 01.01.2022 r. – 11.09.2022 r. należy złożyć sprawozdanie do KAS?

Czy łączy się całość w jedno sprawozdanie, ponieważ nastąpiło przekształcenie podmiotu w trakcie roku podatkowego?

ODPOWIEDŹ

W opisanym przypadku przedsiębiorca powinien zamknąć księgi rachunkowe na dzień 11.09.2022 r. i sporządzić na ten dzień sprawozdanie finansowe, które należy złożyć do KAS. Z kolei spółka z o.o. sporządzi sprawozdanie finansowe za okres od 12.09.2022 do 31.12.2022 r., które należy złożyć do KRS. Przekształcona spółka z o.o. jest jednostką kontynuującą działalność przekształcanego przedsiębiorcy, jednak nie łączy się całego roku 2022 w jedno sprawozdanie, które na dzień 31.12.2022 r. jest sporządzane przez spółkę.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 12 ust. 1 i 2 ustawy z 29.09.1994 r. o rachunkowości – dalej u.r. – księgi rachunkowe zamyka się m.in. na dzień poprzedzający zmianę formy prawnej, a otwiera na dzień zmiany formy prawnej. Z kolei w myśl art. 45 ust. 1 u.r. na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się sprawozdanie finansowe.

Stosownie do art. 45 ust. 5 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy prowadzący księgi rachunkowe obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdanie finansowe przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej na podstawie art. 45 ust. 1g u.r.

Z powyższego przepisu wynika zatem obowiązek złożenia do KAS sprawozdania finansowego sporządzonego na dzień poprzedzający dzień przekształcenia.

Zgodnie z art. 69 ust. 1 u.r., kierownik jednostki składa we właściwym rejestrze sądowym roczne sprawozdanie finansowe, sprawozdanie z badania, jeżeli podlegało ono badaniu, odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty, a w przypadku jednostek, o których mowa w art. 49 ust. 1 u.r. – także sprawozdanie z działalności – w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.