Kasowy PIT

Iwona Naumczyk - 24 listopada 2024

Wprowadzenie metody kasowej PIT stanowi istotną zmianę w polskim systemie podatkowym, skierowaną przede wszystkim do małych przedsiębiorców. Oto kluczowe informacje wynikające z powyższego tekstu:

1. Wprowadzenie kasowego PIT

• Publikacja ustawy: Dziennik Ustaw z dnia 30 października 2024 r., poz. 1593.
• Wejście w życie: Z dniem 1 stycznia 2025 r.
• Adresaci: Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą, zarówno opodatkowaną na zasadach ogólnych, jak i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

2. Kluczowe zasady kasowego PIT

• Rozpoznanie przychodów i kosztów: Momentem decydującym jest faktyczna zapłata, a nie moment wystawienia faktury.
• Limit przychodów: Do korzystania z metody kasowej kwalifikują się przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły 1 mln zł.
• Wyłączenia: Przedsiębiorstwa prowadzące księgi rachunkowe, osoby działające w ramach spółek cywilnych czy jawnych.

3. Procedura wyboru kasowego PIT

• Deklaracja: Podatnik musi złożyć oświadczenie o wyborze metody kasowej do 20 lutego roku podatkowego.
• Zmiana w trakcie roku: Dla nowych przedsiębiorców termin to 20. dzień miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności.
• Kontynuacja: Raz dokonany wybór obowiązuje w kolejnych latach, chyba że podatnik zrezygnuje.

4. Wyłączenia z metody kasowej

• Niektóre transakcje: Wyłączone są transakcje z podmiotami powiązanymi czy z podmiotami z tzw. rajów podatkowych.
• Środki trwałe: Metoda kasowa nie dotyczy przychodów ze sprzedaży środków trwałych oraz odpisów amortyzacyjnych.

5. Obowiązki ewidencyjne

• Konieczne będzie prowadzenie ewidencji faktur, która zawiera szczegółowe dane dotyczące wystawiania i regulowania należności.

6. Ulga na złe długi

• Jeśli zapłata nie nastąpi w ciągu dwóch lat od wystawienia faktury, podatnik będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu. W takiej sytuacji można skorzystać z ulgi na złe długi.

7. Przepisy przejściowe

• Przepisy będą miały zastosowanie do faktur wystawionych po 31 grudnia 2024 r., o ile przychody i koszty z nimi związane nie zostały wcześniej rozliczone.

Podsumowanie

Metoda kasowa PIT wprowadza elastyczność w rozliczeniach podatkowych, umożliwiając lepsze dostosowanie obciążeń podatkowych do rzeczywistych przepływów pieniężnych. Wymaga jednak dokładności w prowadzeniu ewidencji i świadomego planowania finansowego. Ważne jest, by podatnicy odpowiednio wcześniej zgłosili chęć skorzystania z tego rozwiązania, spełniając wymagane warunki formalne i dokumentacyjne.