Faktury korygujące – VAT 2021
Iwona Naumczyk - 7 lutego 2021
Faktury korygujące in minus – zmiana VAT 2021
Możliwość rozliczenia faktury korygującej przez sprzedawcę w miesiącu wystawienia jeśli:
- uzgodnił on z nabywcą towaru/usługi warunków obniżenia podstawy opodatkowania oraz warunki te zostały spełnione oraz
- wystawiona faktura korygująca jest zgodna z posiadaną dokumentacją.
Faktura korygująca powinna być rozliczana w miesiącu zgromadzenia powyższej dokumentacji.
Nabywca zaś rozlicza korektę w rozliczeniu za okres:
- w jakim nastąpiło to uzgodnienie, jeśli przed upływem okresu rozliczeniowego nastąpiły (a nie, jak dotychczas za okres otrzymania faktury korygującej) oraz
- zostały spełnione warunki obniżenia podstawy opodatkowania, jeżeli nastąpi to dopiero po upływie okresu rozliczeniowego, w którym uzgodniono warunki obniżki.
- Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.
Faktury korygujące in minus – wystawione przed 2020
rozliczamy według zasad sprzed 2020.
Faktury korygujące in minus – stosowanie zasad sprzed 2021
W ramach pakietu SLIM VAT – sprzedawca może na bazie uzgodnienia z nabywcą stosować zasady obowiązujące do 31.12.2020.
Uzgodnienie musi odbyć się przed rozliczeniem pierwszej faktury korygującej w 2021.
Zasada powyższa może być stosowana do końca 2021 roku.
Faktury korygujące in plus – zmiana VAT 2021
Przepisy do 2021 nie wskazywały kiedy należy rozliczać faktury korygującej in plus. W praktyce faktury korygującej in plus były rozliczane w okresie którego dotyczą. Dodany zostało również art. 29 ust. 17 VAT potwierdzający tę praktykę.
W przypadku zaś eksportu i wewnątrzwspólnotowej dostawy, zwiększenie podstawy w VAT może być dokonane nie wcześniej w niż w deklaracji VAT, w którym zostały wykazane te transakcje.
