Forma opodatkowania

Forma opodatkowania:

• skala podatkowa
• ryczał ewidencjonowany
• podatek liniowy

Podatnicy, którzy w 2024 r. stosowali daną formę opodatkowania i zamierzają ją kontynuować w 2025 r., nie muszą o tym fakcie informować urzędu skarbowego.

Forma opodatkowania

Podstawową formą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej jest skala podatkowa.

Ma ona zastosowanie z mocy prawa, w związku z czym nie jest konieczne informowanie naczelnika urzędu skarbowego o jej stosowaniu.

Przy czym jeżeli podatnik w 2025 r.:

• zgłasza rozpoczęcie działalności na zasadach określonych w przepisach ustawy o CEIDG, to we wniosku CEIDG-1 jest sekcja 15 przeznaczona do zamieszczenia informacji o wyborze formy opodatkowania, w tym skali podatkowej,
• kontynuuje działalność gospodarczą, która dotychczas była opodatkowana w innej formie niż skala podatkowa – to o „przejściu” na skalę podatkową musi poinformować urząd skarbowy.

Aby w 2025 r. przejść na skalę podatkową, konieczne jest złożenie zawiadomienia o rezygnacji ze stosowania opodatkowania podatkiem liniowym lub oświadczenia o rezygnacji z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód w roku podatkowym, czyli do 20 lutego. 

W tych samych terminach powinni złożyć oświadczenie podatnicy, którzy w 2025 r. chcą stosować opodatkowanie:

• podatkiem liniowym; dotyczy to podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w 2025 r. oraz kontynuujących działalność, którzy w 2024 r. opłacali podatek według skali podatkowej lub w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
• w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych; dotyczy to podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w 2025 r. oraz kontynuujących działalność, którzy w 2024 r. opłacali podatek według skali podatkowej lub podatek liniowy.

Tak wynika odpowiednio z art. 9a ust. 2 i 2b updof oraz art. 9 ust. 1 i 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Jeżeli pierwszy przychód w 2025 r. został osiągnięty styczniu, to oświadczenie w zakresie wyboru formy opodatkowania na dany rok albo rezygnacji z podatku liniowego lub ryczałtu ewidencjonowanego w związku z „przejściem” na skalę podatkową należy złożyć do 20 lutego 2025 r.

Oświadczenie w zakresie wyboru formy opodatkowania na dany rok albo rezygnacji z podatku liniowego lub ryczałtu ewidencjonowanego w związku z „przejściem” na skalę podatkową można złożyć za pomocą druku CEIDG-1. Przeznaczona do tego jest sekcja 15 tego druku. Z zawartego w niej opisu wynika, że zaznaczenie pola „na zasadach ogólnych” (tj. według skali podatkowej) oznacza jednocześnie rezygnację z wcześniej wybranej formy opodatkowania.