Zmiany CIT 2018
Iwona Naumczyk - 16 stycznia 2018
Zmiany CIT 2018
Usługi od podmiotów powiązanych – KUP do 5% EBITDA
1)
- usługi doradcze,
- badania rynku,
- usługi reklamowe,
- zarządzania i kontroli,
- przetwarzania danych,
- ubezpieczeń,
- gwarancji i poręczeń,
- oraz świadczeń o podobnym charakterze.
2) wszelkiego rodzaju opłaty i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt. 4-7 CIT
3) przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika, z tytułu pożyczek innych niż z udzielonych przez bank i spółdzielcze kasy oszczędnościowo – kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze,
poniesione – pośrednio – lub – bezpośrednio na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w krajach stosujących szkodliwą konkurencję.
Koszty te będą wyłączone z kosztów po przekroczeniu 5%
(przychody podatkowe ogółem – przychody odsetkowe) – (koszty – amortyzacja – odsetki) .
Wydatki do wysokości 3 mln zł nie podlegają ograniczeniom.
Kwota nieodliczona w danym roku może być odliczona w kolejnych 5 latach.
Ograniczenie nie ma zastosowania do usług, należności:
- świadczonych przez podatników tworzących podatkową grupę kapitałową,
- związanych bezpośrednio z wytworzeniem towaru lub świadczeniem przez podatnika usług,
- firm, które podpisały uprzednie porozumienie cenowe (APA).
Przykład:
usługi marketingowe 2,5 mln zł
usługi badania rynku 1,5 mln zł
Nadwyżka ponad 3 mln zł to 1 mln zł
Przychody 6 mln zł
Przychody z tyt. odsetek 0,2 mln zł
KUP 5 mln zł
Amortyzacja KUP 1 mln zł
Limit:
5%*[(6-0,2)-(5-1)]=90 tys zł,
KUP są 3 mln +0,09 mln zł= 3,09 mln zł
W przypadku pytań, wątpliwości zapraszamy do naszych usług:
