Podatek u źródła
Iwona Naumczyk - 1 sierpnia 2017
Podatek u źródła dotyczy transakcji międzynarodowych, w których
- podatnikiem jest podmiot otrzymujący wynagrodzenie a
- płatnikiem zaś jest podmiot dokonujący wypłaty.
Podatek u źródła – obowiązek powstaje w przypadku
- Płatności na rzecz zagranicznych firm,
- przychód został osiągnięty na terytorium Polski,
- wynagrodzenie dotyczy przychodów wymienionych w art. 29 ust. 1 PIT i art. 21 ust. 1 CIT.
Podatek u źródła – dotyczy przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT i art. 29 ust. 1 PIT dotyczące między innymi:
- z odsetek,
- z praw autorskich lub praw pokrewnych, praw do znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw,
- z należności związanych z udostępnianiem tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,
- za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego.
- z tytułu świadczenia usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
- uzyskane na terytorium Polski przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej.
Podatek u źródła – w zależności od rodzaju transakcji wynosi 10% lub 20%.
Podatek u źródła – umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
W przypadku dokonywania płatności dotyczące powyższych przychodów – należy w pierwszej kolejności sprawdzić umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Państwem – odbiorcy płatności.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – z wieloma Państwami – przewidują zwolnienie w podatku u źródła lub stosowanie preferencyjnej stawki.
Warunkiem stosowania zwolnienia w podatku lub obniżonej stawki – jest posiadanie certyfikatu rezydencji podmiotu zagranicznego.
Podatek u źródła – obowiązek podatkowy
wypłata z tytułu transakcji wymienionych powyżej – na rzecz osoby fizycznej – nie mającej miejsca zamieszkania w Polsce
- obowiązek zapłaty podatku do US – wg. miejsca zamieszkania płatnika (os. fiz.) lub siedziby (os. prawna),
- obowiązek zapłaty podatku do 20 – tego dnia następnego miesiąca, w którym podatek został pobrany
- przesłać do US określonego w poprzednich punktach- PIT-8AR – termin – do końca stycznia – po zakończeniu roku
- przesłać IFT-1R do podatnika i urzędu skarbowego właściwego w sprawie opodatkowania osób zagranicznych – termin do końca stycznia – jeśli informacja jest składana w formie pisemnej lub do końca lipca – jeśli składana jest w formie elektronicznej,
- na żądanie przesłać – w ciągu 14 dni od dnia złożenia wniosku.
wypłata z tytułu transakcji wymienionych powyżej – na rzecz osoby prawnej – nie mającej miejsca zamieszkania w Polsce
- obowiązek zapłaty podatku do US – właściwy do opodatkowania osób zagranicznych
- obowiązek zapłaty podatku do 7 – tego dnia następnego miesiąca, w którym podatek został pobrany
- przesłać do US określonego w poprzednich punktach- CIT-10 Z – termin – do końca stycznia – po zakończeniu roku
- przesłać IFT-2R do podatnika i urzędu skarbowego właściwego w sprawie opodatkowania osób zagranicznych – termin do końca marca
- na żądanie przesłać – w ciągu 14 dni od dnia złożenia wniosku.
W przypadku wątpliwości – zapraszamy do kontaktu.
